财务报告
一、财务报告概述
（一）财务报表的定义和构成
1.财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。
2.财务报表分类
编报期间：中期财务报表（月报、季报、半年报）、年度财务报表
编报主体：个别财务报表、合并财务报表
MERRYCHRISTMAS
（二）财务报表列报的基本要求
1.依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表。
2.列报基础，持续经营是会计的基本前提，也是会计确认、计量及编制财务报表的基础。
3.权责发生制，除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。
4.列报的一致性，体现会计信息质量要求中的“可比性”。
5.依据重要性原则单独或汇总列报项目。
6.财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失项目的金额不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。以下三种情况不属于抵销，可以以净额列示：
①一组类似交易形成的利得和损失以净额列示，但具有重要性的除外，例如，汇兑损益；
②资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示，例如，无形资产需要扣除累计摊销和无形资产减值准备后的净额列示；
③非日常活动的发生具有偶然性，并非企业主要的业务，非日常活动产生的损益以收入扣减费用后的净额列示，例如，非流动资产处置形成的利得或损失。
7.比较信息列报，目前四张报表和附注均提供比较信息。
8.财务报表表首的列报要求。
9.报告期间，根据《会计法》规定，会计年度自公历1月1日至12月31日止。
二、资产负债表
（一）资产负债表的内容和结构
1.资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债 所有者权益”平衡式。
2.我国企业的资产负债表采用账户式结构。
MERRYCHRISTMAS
（二）资产和负债按流动性列报。
1.资产流动性划分
资产满足下列条件之一，应当归类为流动资产：
（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。如；存货、应收票据、应收账款等。
（2）主要为交易目的而持有的。例如：交易性金融资产等。
并非所有的交易性金融资产均属于流动资产，例如自资产负债表日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产。
（3）预计在资产负债表日其一年内（含一年）变现。
（4）自资产负债表日起一年内（含一年），交换其他资产或清偿债务的能力不受限制的现金或现金等价物。
2.负债的流动性划分
负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：
（1）预计在一个正常营业周期中清偿
（2）主要为交易目的而持有
（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿
（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的。
MERRYCHRISTMAS
（三）资产负债表项目的填列方法
1.根据总账科目的余额填列
（1）根据有关科目余额填制：其他权益工具投资、递延所得税资产、长期待摊费用、短期借款等
（2）总账科目余额的合计填列：
货币资金，需要根据库存现金、银行存款其、他货币资金三个总账科目余额的合计数填列；
其他应付款，需根据其他应付款、应付利息、应付股利三个总账科目余额的合计数填列。
2.根据明细账余额分析计算填列
（1）其他债权投资：应根据其他债权投资科目的明细科目余额分析填列，自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资，在“一年内到期的非流动资产”项目中填列，购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资，在其他流动资产项目中填列。
（2）应交税费：应根据应交税费科目的明细科目期末余额分析填列，其中的借方余额，应当根据其流动性在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列。
（3）交易性金融资产：应根据交易性金融资产科目的明细科目期末余额分析填列，自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产，在“其他非流动金融资产”项目中填列。
（4）开发支出：根据研发支出科目属于的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列
例如：长期借款
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
（1）长期股权投资：根据长期股权投资等科目期末余额减去长期股权投资减值准备科目余额后的净额填列
（2）固定资产：根据固定资产和固定资产清理科目的期末余额，减去累计折旧和固定资产减值准备科目的余额后的金额填列
（3）在建工程：根据在建工程和工程物资科目的期末余额，扣减在建工程减值准备和工程物资减值准备科目期末余额后的金额填列。
（4）长期应收款：根据长期应收款科目的期末余额，减去相应的未实现融资费用科目和坏账准备科目所属相关明细科目期末余额后的净额填列。
（5）长期应付款：根据长期应付款和专项应付款科目的期末余额，减去相应的未确认融资费用科目余额后的金额填列。
5.综合运用上述填列方法分析填列
（1）预付账款：根据预付账款和应付账款明细科目的借方余额合计数，减去坏账准备中有关坏账准备期末余额后的金额填列。
（2）合同资产、合同负债：根据合同资产和合同负债科目的名字科目分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在合同资产和其他非流动资产项目中填列，已计提减值准备的，还应减去合同资产减值准备科目中相应的期末余额后的金额填列，其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在合同负债或其他非流动负债项目中填列。
（3）债权投资：根据债权投资科目的相关明细科目的期末余额，减去债券投资减值准备科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列，自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资，在“一年内到期的的非流动资产”项目中填列，购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资，在其他流动资产项目填列。
6.其他特殊项目填列具体包括
（1）“应收款项融资”，反应资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款
（2）“一年内到期的非流动资产”，通常反映预计自资产负债表日起一年内变现的流动资产。
（3）“租赁负债”，根据租赁负债科目的期末余额填列。自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的租赁负债的期末账面价值，在“一年内到期的非流动负债”项目反映。
（4）“递延收益”项目中摊销期限只剩一年或不足一年的，或预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，不得归类为流动负债，扔在该项目中填列，不转入“一年内到期的非流动负债”项目。
（5）“合同取得成本”，根据“合同取得成本”科目的明细科目初始确认时摊销期限超过一年或一个正常营业周期，在“和他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同取得成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。
（6）“合同履约成本”，应当根据“合同履约成本”科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在“存货”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同履约成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。
（7）“应收退货成本”，根据“应收退货成本”科目是否在一年或一个正常营业周期内出售，在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列。
（8）按照《企业会计准则第14号——收入》的相关规定确认为预计负债的应付退货款，应当根据“预计负债”科目下的“应付退货款”明细科目是否在一年或一个正常营业周期内清偿，在“其他流动负债”或“预计负债”项目中填列。
点击蓝字，关注我们
