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月末不会结转增值税的小伙伴们看过来啦，今天一文讲清楚小规模纳税人和一般纳税人的增值税账务处理。
小规模纳税人增值税账务处理
小规模不涉及进项税和销项税，账务处理比较简单。
1. 购进货物或接受劳务
小规模纳税人购进货物或接受劳务时，支付的增值税不能抵扣，直接按照价税合计金额计入采购成本或费用中。
会计分录：
借：库存商品（或原材料、管理费用等科目）
贷：银行存款（或应付账款等科目）
2.销售货物或提供劳务
小规模纳税人销售货物或提供劳务时，按照销售额和征收率计算应交增值税，增值税直接计入销售收入中。
会计分录：
借：银行存款（或应收账款等科目）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
3. 缴纳增值税
小规模纳税人月末增值税不需要结转，缴纳增值税时，直接冲减应交增值税科目就可以。
会计分录：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
4. 免增值税怎样处理
根据当前政策，小规模纳税人可能享受一些税收优惠政策，如月销售额10万元以下（含10万）的免征增值税等。大家注意免的是增值税，不免所得税哦，需要将应交增值税转入营业外收入。
会计分录：
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入
一般纳税人增值税账务处理
1. 购进货物或接受劳务
一般纳税人购进货物或接受劳务时，取得增值税专用发票，价款部分计入成本，税款部分计入“应交税金——应交增值税（进项税额）”账户。
会计分录：
借：库存商品（或原材料、管理费用等科目）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付账款等科目）
2. 销售货物或提供劳务
一般纳税人销售货物或提供劳务时，分别处理价款和税款，销项税额计入“应交税金——应交增值税（销项税额）”账户。
会计分录：
借：银行存款（或应收账款等科目）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
3. 月末结转增值税
月末，企业要计算当月应交未交增值税，将销项税额与进项税额的差额转入“应交税金——未交增值税”科目。
①进项税额小于销项税额，需缴纳增值税
会计分录：
借:应交税费一应交增值税(销项税额)
贷:应交税费一应交增值税(进项税额)
应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
再次结转至未交增值税:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费一未交增值税
②进项税额大于销项税额，表明企业存在留抵税额，本月无需缴纳增值税
会计分录：
借:应交税费一应交增值税(销项税额)
应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
贷:应交税费一应交增值税(进项税额)
再次结转至未交增值税:
借:应交税费一未交增值税
贷: 应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
月末结转完以后应交税费一未交增值税为借方余额时表示有留抵，贷方余额为要交的税。
4. 缴纳增值税
次月申报缴纳上月应交的增值税时，冲减“应交税金——未交增值税”科目。
会计分录：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
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作者介绍
十一，80后公司财务，税务师，中级会计师，以文字为媒介，持续分享会计工作中遇到的问题，每天进步一点，希望我们都能成为更好的自己！
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