之前发过一篇文章《买卖股票的税收》，文章不长，内容也是中规中矩，但是最近查看历史文章的阅读量，竟然是我所有文章中阅读量最多的。最近股市很火，很多股民要么赚钱了，要么减少亏损了。股市好了，大家都开心了一些，今天就趁热打铁，在原来文章的基础上再更加详细、透彻的阐述有关股票交易的税费政策，比较个人炒股、公司持股、个人独资企业、合伙企业炒股的税费，希望对炒股或者投资股市的朋友有所裨益。
一、个人买卖股票的税费
个人买卖股票，分为价差收入和股息分红收入。
1.价差收入：指的是买卖股票的差价收入，不征收增值税和个人所得税。
2.股息分红：指的是股票持有期间上市公司给股东的利润分红，分红收入的税费要区分持有股票的时间：
1）1个月以内：征收20%个税；
2）1个月至1年：征收10%个税；
3）一年（含）以上：不征收个税。
股息分红不属于增值税的征税范围。从税收政策导向来看，国家还是鼓励长期投资。
二、公司买卖股票的税费
相比于个人炒股的税费，公司炒股的税费要复杂的多，公司买卖股票也要区分价差收入和股息收入。
1.价差收入的增值税：需缴纳增值税，小规模3%，一般纳税人6%，当然还有增值税附加。注意不是全额征收增值税，而是按照净收入征税。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定：
金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
如果企业转让非上市公司股权，不属于金融商品转让，不是增值税征收范围，不缴纳增值税。
2.价差收入的企业所得税：价差收入扣除税费、管理费用等后按照25%缴纳企业所得税。价差收入和月度/季度之间可以进行盈亏相抵，年度之间则不能相抵。
3.股息分红所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及实施条例第八十三条，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
以上这一点，可能很多网上的答案是有错的，认为只要是法人股东取得的分红都是免税的，没有注意到不足12个月的特殊规定，就是持股不足12个月取得的股息要征收企业所得税。
4.炒股公司利润分红个税：公司炒股获得收益后将利润分配给个人股东时，需要代扣代缴20%的个人所得税。如果股东为法人企业，则分配给企业时不需要缴税。
如果是小微企业按照财税[2019]13号执行，增值税和企业所得税都有优惠。
5.合理规划：企业在进行股票投资时，应充分考虑税务因素，合理规划投资结构，以降低税务风险并提高投资效益。同时，企业应确保及时、准确地履行税务申报和缴纳义务，避免因税务违规而引发不必要的法律风险。
三、证券交易印花税
证券交易印花税公司和个人相同，实行单边征收，卖出股票时按照0.1%向卖方征收，根据《财政部 税务总局关于减半征收证券交易印花税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第39号）的规定，自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收，即按照0.05%征收。印花税作为行为税，一般都是双边征收的，证券交易印花税单边征收旨在降低交易成本，提振市场情绪。
四、 有限公司和个人独资、合伙企业炒股税费区别
由于个人独资、合伙企业是非独立的民事行为主体，不适用企业所得税税法。个人独资企业、合伙企业从事证券投资交易缴纳增值税计税方式和有限公司一样，但是所得税计税方式不同。
个人独资企业、合伙企业从事证券投资的收益按照个人生产经营所得税的五级阶梯税率（5-35%）缴纳个人生产经营所得税，如果是转让非上市公司股权，需按照财产转让所得缴纳20%个人所得税。
五、特殊情况：采用股票分红的税费
个人曾经持有腾讯的股票，腾讯2023年采用的分红方式是，腾讯把自己持有的美团股票作为红利分给股东，这种情况下，视同采用现金分红，税费政策和采用现金分红没有区别，唯一需要考虑的是，如果是公司炒股，需要确定该股票以什么价格记账的问题，注意这时候不是以划入股票当时的市价进股票成本，而应该以分红的金额作为股票的成本。
最后祝大家投资愉快，熊市不亏钱，牛市赚大钱！
