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前言
每年结账后，总会遇到一些跨年发票的问题，那么，费用跨年了，怎么进行账务处理和税务处理呢？
下面我们就跨年发票的两种情况来详细解读。
跨年发票有两种形式：
跨年开票：业务发生在2024年，但是发票在2025年才开出来。
当年未报销：发票的开票时间是2024年，但因种种原因这个发票在当年没有入账，支付和做账时间都在2025年。
情况一：当年发生的业务次年取得发票
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条的规定，也就是说，2024年做账时，即使没有取得发票也可以计入相应的费用，在次年汇算清缴（2025年5月30日）之前，取得了这个发票，不管开票时间是在2024年还是2025年，直接把这张发票附在2024年的凭证后面就可以了。汇算清缴时允许税前扣除，不用做纳税调整。如果是在汇算清缴前还没有取得发票，这部分已入账的费用就不允许在税前扣除了，就需要做纳税调增。
【例1】2024年12月，A公司发生了一笔咨询费，金额100万元，费用发票尚未取得，会计人员基于权责发生制将这笔费用记录在了2024年12月。2025年1月取得了发票。
此种情形下，计提金额和实际一致。无需账务调整，直接将发票附在2024年凭证后面即可，因尚未完成2024年所得税汇算清缴，也不需要做纳税调整。当然，也可选择红冲计提后重新记账。
账务处理：
2024年12月计提时：
借：管理费用-咨询费 100万元
贷：其他应付款 100万元
2025年1月取得发票时：
借：其他应付款 100万元
贷：银行存款 100万元
【例2】2024年12月，A公司发生了一笔咨询费，金额100万元，费用发票尚未取得，会计人员基于权责发生制将这笔费用记录在了2024年12月。2025年6月才取得发票，A公司5月已完成2024年汇算清缴。
此种情形下，因为在2024年企业所得税汇算清缴之前，A公司未能取得这100万元咨询费的发票，所以需要就此费用做调整。2025年6月，A公司取得这笔咨询费的发票后，应将这笔费用追溯至2024年度税前扣除。
会计处理如下：
① 5月汇算清缴前未取得发票，调整已计提费用：
借：以前年度损益调整 -100万
贷：其他应付款 -100万
借：利润分配——未分配利润 -100万
贷：以前年度损益调整 -100万
② 2025年6月收到发票会计处理：
借：以前年度损益调整 100万
贷：银行存款 100万
借：利润分配——未分配利润 100万
贷：以前年度损益调整 100万
情况二：当年取得的发票次年才报销入账
如果2024年取得的发票，2025年员工才拿来报销，这张发票应该入到2025年，对应的费用应通过“以前年度损益调整”科目核算。如果金额较大，应该按照上述方法处理，金额较小的情况下，很多企业觉得麻烦，也可以直接计入当期费用。
【例3】2025年1月，A公司财务收到一张发票日期为2024年12月1日的咨询费报销款，金额为100万元。此时A公司已经关了2024年的会计账。
这种情形下，因为2025年1月A公司尚未完成2024年企业所得税汇算清缴，待公司进行2024年所得税汇算清缴时，会计人员可以直接按照调整后的利润表申报企业所得税，无需对这100万元费用做纳税调整。
会计分录如下（未考虑企业所得税影响数）
借：以前年度损益调整 100万
贷：银行存款 100万
借：利润分配——未分配利润 100万
贷：以前年度损益调整 100万
【例4】2025年6月，A公司财务A公司财务收到一张发票日期为2024年12月1日的咨询费报销款，金额为100万元。此时A公司已完成2024年企业所得税汇算清缴。
这种情况下，会计分录处理同上，不同的是因为2024年汇算清缴已经完成了，A公司的会计人员补录这笔费用后，应将该支出追溯至2024年度税前扣除。要么向税务申请退税，要么留待2025年扣除。
借：以前年度损益调整 100万
贷：银行存款 100万
借：利润分配——未分配利润 100万
贷：以前年度损益调整 100万
【例5】2025年1月，A公司财务发现尚有一笔发票日期在2024年的办公用品费没有入账，金额1000元。此时A公司已经关了2024年的会计账。
这种情况，考虑到这笔费用金额较小，为了不增加会计核算的成本与难度，将这笔费用直接记录为2025年1月的费用也可以。这么做，不用调账，不用调表，也不用调税。
借：管理费用-办公用品 1000元
贷：银行存款 1000元
瑞嘉总结
综上所述，对于跨年发票的账务与税务处理，企业应严格遵循国家税务总局的相关规定，并结合实际情况灵活应对。无论是跨年开票还是当年未报销的情况，都需要在账务处理和税务处理上做到准确、合规。
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